支付肖像权使用费的会计处理与法律合规

在现代社会，肖像权作为一种重要的民事权利，受到法律的高度保护。随着支付行业的发展，越来越多的企业开始利用支付场景中的技术手段和渠道推广自身品牌或产品，其中涉及的肖像权使用费如何进行会计处理与法律合规，成为一个亟待解决的问题。支付企业作为肖像权的使用方，在与其他主体（如明星、公众人物或品牌形象持有者）的中，往往会涉及肖像权的授权使用及其相关费用的支付。这些费用的支出和核算必须符合中国的会计准则和税收法律法规，并确保在会计处理上既体现商业真实意图，又保障双方的合法权益。

我们需要明确“支付肖像权使用费”这一概念的核心内涵。肖像权是指自然人对其肖像享有支配权，未经许可不得以营利为目的使用他人肖像。支付企业若希望在其产品、广告或其他商业活动中使用他人的肖像，则必须获得肖像权所有者的授权，并支付相应的对价。这种对价即为肖像权使用费。

在会计处理方面，《企业会计准则》对类似费用的核算有明确规定，但由于肖像权使用费的具体性质和特点，其会计处理可能与一般的广告费用或无形资产支出有所不同。肖像权使用费是否应当作为期间费用直接计入当期损益，还是部分予以资本化需要谨慎判断。肖像权使用费的入账依据、发票获取以及税务处理等问题也必须严格遵循相关法规。

支付肖像权使用费的会计处理与法律合规 图1

从法律角度而言，支付企业在支付肖像权使用费时，必须确保自身行为符合《中华人民共和国民法典》（以下简称《民法典》）等相关法律法规的要求。具体包括：明确肖像权授权的范围和期限；在合同中约定双方的权利义务关系；妥善保存相关授权文件和其他书面凭证；避免因违反肖像权保护规定而引发法律纠纷。

肖像权使用费的基本概念与法律定位

肖像权是《民法典》明确规定的一项重要人格权，其内容包括公民对其肖像的处分权和收益权。根据《中华人民共和国民法典》千零一十八条，未经肖像权人同意，不得制作、使用、公开等以盈利为目的利用他人的肖像。《民法典》还强调，肖像权使用必须基于合法目的，并支付相应的对价。

在商业领域，支付企业为了提升品牌形象或产品知名度，往往会寻求与明星或其他公众人物。这种通常需要以协议的形式明确双方的权利义务关系。肖像权的授权使用是核心内容之一。支付企业在签署相关合应仔细审查以下关键事项：

1. 授权范围：明确肖像的使用方式、用途及其地域限制。是否仅限于广告宣传，还是可用于产品包装或其他商业用途。

2. 授权期限：规定肖像权的使用时间，以及在授权期限届满后双方的权利义务状态。

3. 对价支付：即肖像权使用费的具体金额、支付方式和时间节点。支付企业应严格遵守合同约定的时间和方式支付相关费用，并要求对方开具合规的发票或收据。

4. 知识产权归属：明确在过程中产生的作品（如广告视频、图片等）的著作权归属问题，避免因知识产权纠纷影响肖像权使用效果。

肖像权使用费的会计处理

肖像权使用费属于支付企业日常经营活动中的一种支出。根据《企业会计准则第16号——政府补助》和《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更及差错更正》，在处理此类费用时，应准确区分其性质，并结合具体业务场景选择适当的会计处理方式。

（一）费用的分类

通常情况下，肖像权使用费可以被归类为广告费用或宣传费用的一种。根据《企业会计准则第1号——存货》和《企业会计准则第14号——收入》，这类支出应作为期间费用直接计入当期损益，不需资本化。

在些特殊情况下，支付企业可能会获得长期且广泛的肖像权授权，这种授权可能为企业带来持续的经济利益。在这种情形下，相关费用可以部分或全部予以资本化，并按一定期限分期摊销。这种处理方式更符合会计上的“匹配原则”，即在相应收益期间内确认相关支出。

支付肖像权使用费的会计处理与法律合规 图2

（二）入账依据与凭证管理

为了确保肖像权使用费的会计处理合规性，支付企业必须妥善保存以下文件和凭证：

1. 书面合同：双方签署的正式协议，其中应详细规定授权内容、费用标准及支付方式等核心条款。

2. 付款凭证：包括银行转账回单、发票或收据等，在证明交易真实性和合法性方面具有重要作用。

3. 使用记录：详细记载肖像权的具体用途和场景，如广告投放时间、覆盖范围等信息。这些材料可以在税务检查或其他法律纠纷中作为重要证据。

4. 权利确认文件：包括肖像权所有者的身份证明或授权委托书等相关文件，用以证明其有权收取相应费用。

（三）税务处理

在税务方面，肖像权使用费的支出是否可以税前列支，以及能否作为进项税额抵扣企业增值税，需要参考《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定。根据现行税收政策：

1. 增值税方面：支付企业在支付肖像权使用费时，如果对方是增值税纳税人并提供合规的增值税专用发票，则可以依法进行抵扣。

2. 企业所得税方面：只要支出符合商业实际情况，并且能够合理证明其与企业收益的关联性，通常可以作为期间费用在税前扣除。但是需要注意的是，若单笔金额较大或支付方式异常，可能会引起税务机关的关注，并被要求提供进一步的证明材料。

合规建议

为确保支付企业在肖像权使用费方面的会计处理和法律行为完全合规，以下几点建议可供参考：

（一）建立健全内控制度

支付企业应制定完善的财务管理制度，规范肖像权授权使用的审批流程、费用支出的标准以及相关文件的归档要求。特别是在金额较大的项目中，必须建立多级审核机制，避免因管理混乱导致的经济损失或法律风险。

（二）加强合同管理

在签署肖像权使用合律师或法务人员应全程参与，确保合同内容符合法律规定，并对可能存在的争议点进行充分预判。在约定费用支付方式时，可以明确分期付款的条件和违约责任，以防止因对方履约能力不足而产生的坏账风险。

（三）注重证据收集

在实际过程中，支付企业应特别注意记录与肖像权使用相关的所有信息，并妥善保存相关凭证。这不仅有助于企业的税务申报和会计核算，也可以在发生争议时维护自身的合法权益。在广告投放后，可要求对方提供播放证明或覆盖范围报告，作为收入确认的依据。

支付企业若想在合法合规的前提下充分利用肖像权资源进行商业推广，就必须妥善处理好肖像权使用费的会计核算和税务管理问题。这不仅是对企业财务管理能力的基本要求，也是法律合规的重要体现。通过对肖像权使用合同的严格审查、相关支出的规范处理以及内部制度的有效执行，支付企业可以在提升品牌影响力的最大限度地降低经营风险。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）