北京盛鑫鸿利企业管理有限公司违反刑法205条的法律后果及防范措施

张三在某科技公司担任财务主管期间，为了使公司少缴税款，指使李四虚开增值税专用发票，并利用这些发票抵扣了公司的应纳税额。这种行为不仅损害了国家的税收利益，还可能被认定为情节严重甚至特别严重，从而面临刑事追究。从法律条文、构成要件、法律责任以及防范措施等方面，详细探讨违反刑法205条的法律后果及应对策略。

刑法205条的基本内容

根据我国《刑法》第205条的规定，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。单位犯该罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定处罚。

刑法第205条还明确规定了本罪的上游犯罪和下游犯罪的关系。虚开增值税专用发票不仅是独立的犯罪行为，还可能为骗取出口退税或者抵扣税款提供便利，进而构成其他相关犯罪。这种“双罚制”的规定体现了我国法律对涉税犯罪行为的严厉打击态度。

构成要件分析

根据刑法第205条及相关司法解释，虚开增值税专用发票罪的构成要件主要包括以下几点：

违反刑法205条的法律后果及防范措施 图1

1. 客观方面：表现为虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。这里的“虚开”不仅包括无真实交易背景开具发票的行为，还包括夸大交易金额、变更商品品名等变相虚开行为。

2. 主观方面：行为人必须出于故意，即明知自己的行为会导致国家税收损失，仍然实施虚开行为。过失情况下一般不构成本罪。

3. 情节要件：根据司法实践，“情节严重”通常是指虚开的税款数额在五十万元以上，或者致使税务机关税款被骗超过三十万元；“情节特别严重”则通常指虚开税款金额在二百五十万元以上，或者骗取税款数额在一百五十万元以上。

法律后果及责任承担

1. 刑事责任

（1）自然人犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。

（2）单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定追究刑事责任。这意味着不仅个人要承担刑事责任，单位也要接受相应的法律制裁。

（3）对于虚开增值税专用发票用于骗取出口退税的行为，即使未遂，也应当根据其情节轻重依法追究刑事责任。

2. 行政责任

除刑事处罚外，行为人还可能面临税务行政处罚。根据《税收征收管理法》第63条的规定，纳税人、扣缴义务人虚构事实开具、收取发票的，由税务机关责令改正，可以处以罚款或者吊销营业执照。

3. 民事责任

在民商事领域，虚开增值税专用发票可能导致交易合同被认定为无效。善意相对方可能基于信赖利益要求行为人承担民事赔偿责任。

典型案件分析

1. 案例一：A公司虚开增值税专用发票案

A公司为降低运营成本，指使财务部门通过虚开增值税专用发票的方式骗取国家税款。经查，虚开金额达20万元以上，最终被法院判处单位罚金50万元，并对直接责任人处十年有期徒刑。

违反刑法205条的法律后果及防范措施 图2

2. 案例二：B公司虚用于骗取出口退税案

B公司通过虚开货物、虚构出口交易的骗取出口退税款。骗得税款数额高达30余万元，最终被法院判处单位罚金150万元，并对直接责任人处无期徒刑。

上述案例充分表明，无论是单独犯罪还是单位犯罪，在虚开增值税专用发票领域，行为人面临的法律后果都是极其严重的。特别是在当前税务机关严厉打击涉税违法行为的背景下，企业的合规经营显得尤为重要。

防范措施建议

1. 建立健全内部制度

企业应当制定完善的财务管理制度，明确发票开具、取得和使用流程，杜绝虚开现象的发生。应加强对财务人员的职业道德教育，确保其严格遵守国家税收法律法规。

2. 强化风险意识培训

定期对全体员工进行税务合规培训，特别是针对销售人员、采购人员和财务人员，培养全员法律意识和诚信经营理念。

3. 加强与税务机关的沟通

企业应当主动与当地税务机关保持良好沟通，及时了解最新的税收政策和监管要求。对于经营过程中遇到的问题，应及时专业机构或者寻求法律帮助。

4. 建立内部举报机制

设立畅通的举报渠道，鼓励员工发现异常情况后及时向管理层反映。对于检举属实的情况给予适当奖励，以激发全体员工的风险防控积极性。

违反刑法第205条虚开增值税专用发票的行为，不仅会对国家税收造成巨大损失，还可能使企业及相关人员陷入严重的法律危机。在当前“互联网 税务”的智能化监管时，企业更应保持高度警惕，加强日常经营中的税务合规管理。通过建立健全内部制度、强化全员培训、加强与税务机关的沟通协作等措施，切实防范虚带来的法律风险，做到合法经营、稳健发展。

只有始终坚持依法纳税、诚信经营的原则，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）